Налоговый режим для ИП. Как определить наиболее подходящий?

К малому бизнесу относятся индивидуальные предприниматели (ИП) и юрлица, имеющие до 100 человек работников и средний годовой доход менее 300 тыс. МРП за год. Для данных субъектов малого бизнеса существуют специальные налоговые режимы (СНР). Они устанавливают упрощённый порядок исчисления и уплаты отдельных видов налогов, льготные ставки и другие механизмы, направленные на уменьшение налоговой нагрузки. О том, как предпринимателям правильно выбрать подходящий налоговый режим, рассмотрим в этой статье.

Виды льготных налоговых режимов

Предприниматели, относящиеся к субъектам малого бизнеса, могут выбрать для себя один из СНР. Однако в каждом из этих режимов имеются свои критерии.

СНР на основе патента

Патент могут применять ИП, которые осуществляют деятельность в форме личного предпринимательства. Также если они осуществляют один или несколько из 32 видов деятельности (такси, сдача в аренду и так далее). Помимо этого, имеются обязательные требования: не использовать труд наёмных работников, годовой доход не должен превышать 3 528 МРП. При этом ставка ИПН будет составлять 1% к доходу, полученному за налоговый период. Также предусмотрена возможность предоставления налоговой отчётности от одного месяца до года.

СНР на основе упрощённой декларации

Налоговый режим по упрощённой декларации в основном применяют предприниматели в сфере торговли, общественного питания и оказания прочих видов услуг. А к обязательным требованиям относятся: наличие среднесписочной численности работников за полугодие до 30 человек, доход за полгода не должен превышать 24 038 МРП. Ставка ИПН в этом налоговом режиме составляет 3% от дохода (без учёта расходов). Налоговую отчетность нужно предоставлять раз в 6 месяцев. В упрощённой декларации отражаются: подлежащие уплате в бюджет суммы индивидуального подоходного налога с доходов, ИПН с доходов, облагаемых у источника выплаты, и социальные платежи, как за само ИП, так и с работников. При этом в доход не включаются доходы в пределах 70 048 МРП, полученные путём безналичных расчетов с обязательным применением трехкомпонентной интегрированной системы.

СНР с использованием фиксированного вычета

Специальный налоговый режим с фиксированным вычетом чаще применяется в оптово-розничной деятельности, при предоставлении прочих видов услуг, а также в сфере строительства. Особенностью этого СНР является наличие более высоких критериев, в сравнении с упрощенной декларацией: годовая численность сотрудников не должна превышать 50 человек, максимальный ежегодный доход должен составлять до 144 184 МРП. В этом СНР предусмотрен дополнительный фиксированный вычет в размере 30% от суммы совокупного годового дохода, без подтверждающих документов (при соответствии определенным условиям). Также предусмотрено уменьшение налогооблагаемого дохода на 100% от фонда оплаты труда, кроме вычетов по расходам на оплату труда.

СНР розничного налога

Данный СНР был введен для предпринимателей (малых и средних), работающих в наиболее пострадавших от пандемии секторах экономики. Он будет действовать в течение двух лет, начиная с 1 января 2021 года. СНР розничного налога вправе применять субъекты малого и среднего предпринимательства, осуществляющие исключительно один или несколько видов деятельности, определённых для данного режима (ППРК от 02.02.2021 г №30). Ставка ИПН составляет 3%. А объектом налогообложения считается доход без учёта расходов. Налоговый период равен трём месяцам (один квартал).

Что ещё важно знать?

Для налогоплательщиков, применяющих СНР для субъектов малого бизнеса, предусматривается отдельный порядок:

— Приостановления (продления, возобновления) представления налоговой отчетности (в отношении ИП, применяющих СНР на основе патента);
— Формирования стоимостного баланса группы (подгруппы) при переходе налогоплательщика на общеустановленный порядок;
— Определения доходов при применении СНР на основе патента или упрощённой декларации;
— Определения имущественного дохода и дохода от прироста стоимости при реализации прочих активов (в отношении ИП).
— Исчисления и уплаты земельного налога и налога на имущество (в отношении ИП);

Также необходимо обратить внимание на следующие особенности:

Налогоплательщик СНР для субъектов малого бизнеса, при возникновении доходов, подлежащих налогообложению в общеустановленном порядке, обязан вести раздельный налоговый учёт. Налогоплательщику, осуществляющему расчёты с бюджетом, не производится возврат превышения НДС.